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　　1. 企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排指的是( )。

　　1. 预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预订目标的有力工具。( )

　　【解析】预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。

　　【解析】财务预算是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，是全面预算体系的最后环节，作为各项业务预算和专门决策预算的整体计划，其亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。而选项B属于财务预算，选项A、D属于业务预算，选项C属于专门决策预算。财务预算是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，是全面预算体系的最后环节，作为各项业务预算和专门决策预算的整体计划，其亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。而选项B属于财务预算，选项A、D属于业务预算，选项C属于专门决策预算。

　　【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。销售及管理费用预算、产品成本预算均属于业务预算的内容。

　　【解析】根据预算内容不同，企业预算可以分为业务预算(即经营预算)、专门决策预算和财务预算。

　　【解析】财务预算具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容;销售预算和生产预算则属于业务预算的内容。

　　【解析】预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预订目标的有力工具。

　　【解析】财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括地反映专门决策预算与企业业务预算的结果。

　　【解析】总预算即财务预算，它包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表。资本支出预算属于专门决策预算。

　　公开发行 首次上市公开发行股票（IPO） 是指股份有限公司对社会公开发行股票并上市流通和交易。

　　上市公开发行股票 是指股份有限公司已经上市后，通过证券交易所在证券市场上对社会公开发行股票。包括增发和配股两种方式。

　　非公开发行股票 上市公司非公开发行股票，是指上市公司采用非公开方式，向特定对象发行股票的行为，也叫定向募集增发。

　　②有利于利用上市公司的市场化估值溢价，将母公司资产通过资本市场放大，从而提升母公司的资产价值；

　　③定向增发是一种主要的并购手段，特别是资产并购型定向增发，有利于集团企业整体上市，并同时减轻并购的现金流压力。

　　但仅仅具有资金，企业就能很好发展吗？不一定，还需要管理、人才、技术、市场等。如何做到这一点？办法之一，就是在新股发行中引入战略投资者。

　　含义 是指与发行人具有合作关系或有合作意向和潜力，与发行公司业务联系紧密且欲长期持有发行公司股票的法人

　　3.要有相当的资金实力，且持股数量较多 正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)

　　企业筹资，是指企业为了满足其经营活动、投资活动、资本结构调整等需要，运用一定的筹资方式，筹措和获取所需资金的一种行为。

　　所取得资金的权益特性 股权筹资 股权筹资形成股权资本。股权资本也称股东权益资本、自有资本、主权资本。是企业依法长期拥有、能够自主调配运用的资本。

　　债务筹资 银行借款、债券等筹资形成债务资本。是企业按合同取得的在规定期限内需要清偿的债务。

　　衍生工具筹资 衍生工具筹资包括兼具股权与债务特性的混合融资和其他衍生工具融资。

　　【提示】我国上市公司目前最常见的混合融资是可转换债券融资，最常见的其他衍生工具融资是认股权证融资。

　　是否以金融机构为媒介 直接筹资 是直接与资金供应者协商筹集资金。直接筹资方式主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等。

　　【提示】间接筹资的基本方式是向银行借款，此外还有融资租赁等筹资方式，间接筹资形成的主要是债务资金。

　　资金的来源范围 内部筹资 是指企业通过利润留存而形成的筹资来源（一般无筹资费用）。

　　所筹集资金的使用期限 长期筹资 是指企业筹集使用期限在1年以上的资金筹集活动。

　　『答案解析』利用商业信用和发行债券属于债务筹资，利用留存收益属于内容股权筹资，所以正确答案为选项B。

　　本章属于次重点章节，体系清晰，前后联系紧密，内容不多，难度不大，学习起来相对容易。主要考点有预算编制方法，销售预算、直接材料预算和资金预算等。

　　作用 使企业经营达到预期目标；可以实现企业内部各个部门之间的协调；可以作为业绩考核的重要依据

　　『指南例题1·多选题』预算是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，其最主要的特征是（ ）。

　　『答案解析』预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致；其次，预算是数量化的并具有可执行性。其中，数量化和可执行性是预算最主要的特征。所以本题正确选项为AB。

　　第2页 内容的不同 经营预算（业务预算） 包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。 辅助预算或分预算 专门决策预算 包括融资决策预算（资本支出预算）

　　（一）计算分析题 1．计算上年与本年的全部资产周转率（次）、流动资产周转率（次）和资产结构。

　　①销售净利率高于同业水平0.93%，其原因是：销售成本率低（2%），或毛利率高（2%），销售利息率（2.4%）较同业平均（3.73%）低（1.33%）； ②资产周转率略低于同业水平（0.03次），主要原因是应收账款回收较慢； ③权益乘数低于同业水平，因其负债较少。

　　① 销售净利率比上年低（0.39%）,主要原因是销售利息率上升（1.42%）； ② 资产周转率下降（0.04次），主要原因是固定资产周转率和存货周转率下降； ③ 权益乘数增加，其原因是负债增加了。

　　销售净利率变动对权益净利率的影响＝（6.81%－7.2%）× 1.11×1/ （1－50%）＝－0.87% 总资产周转率变动对权益净利率的影响＝6.81%×（1.07－1.11）×1/（1－50%）＝－0.54% 资产负债率变动对权益净利率的影响＝6.81%×1.07×[1/（1－61.3%）-1/（1－50%）]＝4.26% （二）案例分析提示 两家公司的理财策略和经营策略 1.销售净利润映的是每百元收入所带来的净利润。通过计算两家公司的销售利润率，可以比较出两家公司获利能力的强弱。

　　【解析】股票分割会使每股市价降低，买卖该股票所需资金减少，从而可以促进股票的流通和交易。所以，本题的说法是正确的。见教材314页。

　　【解析】净收益营运指数越小，非经营收益所占比重越大，收益质量越差。所以，本题的说法是错误的。见教材344页。

　　四、计算分析题(本类题共4小题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，除题中有特殊要求外，均须列出计算过程;计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同;计量结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释、分析、说明;理由的内容，必须有相应的文字阐述)

　　(4)从企业集团整体利益角度，甲公司应该接受新投资机会。因为接受新投资机会后，甲公司的剩余收益增加了。

　　债务市场价值（万元） 股票市场价值（万元） 公司总价值（万元） 税后债务资本成本 权益资本成本 平均资本成本

　　【解析】融资租赁每期租金的多少，取决于以下几项因素：( 1)设备原价及预计残值。包括设备买价、运输费、安装调试费、保险费等，以及设备租赁期满后出售可得的收入;(2)利息。指租赁公司为承租企业购置设备垫付资金所应支付的利息;(3)租赁手续费。指租赁公司承办租赁设备所发生的业务费用和必要的利润，因此本题选项 B正确。

　　【单选题】企业向租赁公司租入一台设备，价值 500万元，合同约定租赁期满时残值 5万元归出租人所有，租期为 5年，年利率

　　10%，租赁手续费率每年 2%。若采用先付租金的方式，则平均每年年初支付的租金为( )万元。 [( P/F， 12%， 5) =0.5674，( P/A， 12%，

　　【单选题】下列筹资方式中，筹资速度较快，但在资金使用方面往往具有较多限制条款的是( )。

　　【例题15·单项选择题】（2012）某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是（ ） 。

　　【答案解析】第一季度现金支出额＝200＋500＋600＋800×70%=1860万元

　　【例题16·单项选择题】某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件和850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。该公司二季度的预计材料采购量为（ ）

　　1、宏兴公司准备投资建立一座火力发电厂，根据评估需要投入前期资金1000万元，目前宏兴公司正在筹措这笔资金，这笔筹资的筹资动机属于( )。

　　【答案解析】 创立性筹资动机，是指企业设立时，为取得资本金并形成开展经营活动的基本条件而产生的筹资动机。

　　2、直接筹资是企业直接与资金供应者协商融通资本的筹资活动。下列各项中，不属于直接筹资的是( )。

　　【答案解析】 直接筹资方式主要有发行债券、发行股票、吸收直接投资等。融资租赁属于间接筹资方式。

　　3、要根据资金需求的具体情况，合理安排资金的筹集到位时间，使筹资与用资在时间上相衔接。以上体现的筹资管理原则是( )。

　　【答案解析】 取得及时原则是指，要合理安排筹资时间，适时取得资金。企业筹集资金，需要合理预测确定资金需要的时间。要根据资金需求的具体情况，合理安排资金的筹集到位时间，使筹资与用资在时间上相衔接。既避免过早筹集资金形成的资金投放前的闲置，又防止取得资金的时间滞后，错过资金投放的最佳时间。

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　　4、筹资方式，是指企业筹集资金所采取的具体形式，受到一些因素的制约。下列各项中，不属于筹资方式制约因素的是( )。

　　【答案解析】 筹资方式，是指企业筹集资金所采取的具体形式，它受到法律环境、经济体制、融资市场等筹资环境的制约，特别是受国家对金融市场和融资行为方面的法律法规制约。

　　资；按照投资行为介入程度，投资可以分为直接投资和间接投资；按照投资的方向不同，投资可以分为对内投资和对外投资；按照经营目

　　发行普通股筹资的筹资特点有：（1）所有权与经营权相分离，分散公司控制权，有利于公司自主管理、自主经营；（2）没有固定的股息负担，资本成本较低，相对于吸收直接投资来说，普通股筹资的资本成本较低；（3）能增强公司的社会声誉；（4）促进股权流通和转让；（5）筹资费用较高，手续复杂；（6）不易尽快形成生产能力；（7）公司控制权分散，容易被经理人控制。

　　丁公司上年末的敏感性资产和敏感性负债总额分别为3600万元1500万元，上年末的留存收益为100万元，上年实现销售收入6000万元。公司预计今年的销售收入将增长20%，为此需要追加100万元的固定资产投资。另外，预计今年年末的留存收益将达到170万元。则该公司按照销售百分比法预测的今年对外筹资需要量为（ ）万元。 A.250

　　今年的留存收益＝170－100＝70（万元），外部融资需要量＝3600×20%－1500×20%＋100－70＝450（万元）。提示：教材中给出的外部融资需求量的公式不完善，没有考虑非敏感性资产的变化对融资需求的影响，故本题不能直接套用教材的公式计算。

　　下列既可作为贷款担保的抵押品，又可作为贷款担保的质押品的是（ ）。 A.房屋

　　作为贷款担保的抵押品，可以是不动产.机器设备.交通运输工具等实物资产，可以是依法有权处分的土地使用权，也可以是股票.债券等有价证券等，它们必须是能够变现的资产。而作为贷款担保的质押品，可以是汇票.支票.债券.存款单.提单等信用凭证，可以是依法可以转让的股份.股票等有价证券，也可以是依法可以转让的商标专用权.专利权.著作权中的财产权等。所以既可作为抵押品又可作为质押品的是债券.股票等有价证券。

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